Раньше мы не оплачивали сотрудникам путевки.
Но когда наш директор узнал, что за счет таких расходов можно уменьшить налоги, решил ввести новую систему поощрения.
Пришлось разбираться.
Как оформить договор с турагентством
Действительно, списать затраты на отдых сотрудника можно, только если услуги оказаны по договору о
реализации туристского продукта.
Работодатель заключает его с туроператором или турагентом (абз. 1 и 2 п. 24.2 ст. 255 НК).
Если работодатель заключил договор напрямую с гостиницей или перевозчиком, списать такие траты нельзя (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-03-05/34637).
Проследите, чтобы в договоре были прописаны реквизиты исполнителя — турагента, заказчика — компании и данные туристов — сотрудника и его родственников.
Кроме того, там должны быть перечислены все услуги, которые входят в цену путевки (типовая форма договора утв. приказом Минкультуры от 31.10 2016 № 2386).
Только тогда вы сможете признать расходы по ним. Стоимость путевки на каждого туриста стоит прописать отдельно.
Компания вправе учесть еще стоимость путевок для родителей сотрудников, их жен, мужей и детей.
Учесть можно проезд, проживание и питание, если оно идет в комплекте с проживанием.
В списке значатся даже лечебные процедуры и экскурсии.
Место отдыха любое, от санатория до обычной гостиницы — лишь бы в России.
Звучит слишком хорошо, должны быть какие-то ограничения.
Так и есть: путевка может стоить хоть полмиллиона, а спишем мы только 50 000 руб. за налоговый период на каждого отдыхающего.
Еще один лимит — затраты на отдых не могут превышать 6 процентов от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медуслуг.
Для небольшого бизнеса такая экономия на налогах невыгодна.
Когда персонала немного, расходы на зарплату небольшие.
Никто не запрещает напрямую бронировать гостиницу и покупать билеты, но только списать такие расходы нельзя.
Нужен договор о реализации туристского продукта с агентством или туроператором.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
оплачена путевка для работника.
НДФЛ: платить или не платить
Затраты на оплату турпродукта учитываются как расходы на оплату труда.
То есть тур — это доход сотрудника, и поэтому надо платить НДФЛ.
С другой стороны, санаторные путевки налогом не облагаются.
А если мы купили в агентстве путевку в санаторий, то она санаторная или туристская?
В конце концов мы поняли, что льгота по НДФЛ не работает в любом случае, если хотим учесть расходы по прибыли.
В общем, так и написано в Налоговом кодексе.
Датой получения дохода признать день, когда вручили сотруднику путевку по акту приема-передачи.
В отличие от расчета прибыли тут экономического обоснования не требуется.
Значит, возвращения туристов из отпуска ждать нет смысла.
С ближайшей зарплаты удерживаем налог. Сделаем проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путевки.
Но как заплатить НДФЛ за маму нашего сотрудника и его сына?
Они же не получают у нас зарплату.
Интернет в помощь, и вот мы знаем, что родственники налог заплатят сами.
Наша задача только напомнить им об этом и отчитаться в свою инспекцию, что удержать НДФЛ не можем.
За ребенка декларацию пусть подает один из родителей.
Итог:
Как удержать НДФЛ с отдыхающих
Путевка в данном случае — доход сотрудника в натуральной форме.
Датой его получения считается день вручения путевки работнику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК).
Льготы по НДФЛ на туристские путевки не распространяются (абз. 1 п. 9 ст. 217 НК).
Стоимость санаторной путевки не облагается налогом, только если расходы на ее приобретение компания не спишет потом при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 9 ст. 217 НК, письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880).
О невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника сообщите в свою инспекцию не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК).
Подайте форму 2-НДФЛ по итогам года с признаком 2. Для родни подготовьте извещение в свободной форме. Приложите к нему копию справки, которую вы отправили в инспекцию. Мама сотрудника сама перечислит налог, а за ребенка платят родители.
Страховые взносы: без ссоры и без спора
Снова ломаем голову.
Путевки — не зарплата и не компенсация.
Работодатель их предоставляет независимо от квалификации сотрудника и сложности работы.
Значит, взносы начислять не нужно?
Но мы предусмотрели их в трудовом договоре, чтобы потом списать в расходы.
Получается, все-таки начислять.
Интересно, кому надо было все так запутать?
Погружаемся в мир писем, постановлений и приказов. Так, налоговики требуют взносы платить.
Путевки для сотрудников не входят в перечень выплат, свободных от их уплаты.
Хотя есть и другое мнение — вот суды считают, что платить не нужно.
Понимаем, что с налоговиками спорить сил и желания нет, поэтому решили так: взносы заплатим, но только за путевку сотрудника.
С его родственниками нас трудовые отношения не связывают.
По аналогии с НДФЛ начисляем взносы в момент, когда передали работнику путевку.
Делаем проводку:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
начислены страховые взносы на стоимость выданной путевки.
Налог на прибыль: деньги потратили, а расходов нет.
Долго мучились и не могли понять, когда же списывать расходы.
Фактически компания уже потратилась, оплатив туристические услуги.
Но ведь в тот момент сотрудник с семьей еще их не получил, хотя и забрал путевку.
Платежка подтверждает только приобретение путевки, а не сам отдых.
Рассудили, что правильно будет дождаться возвращения наших отпускников.
Турфирма обещала передать нам акт об оказанных услугах.
Вместе с платежным поручением он подтвердит и обоснует наши расходы.
Да, не забыть бы поправить трудовой договор.
Еще не хватало, чтобы из-за глупой формальности все наши труды пошли прахом.
Решили, когда агентство передаст документ, сделаем такую проводку: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
стоимость путевки для работника учтена в прочих расходах.
Комментарий
Когда взносы можно не платить
В статье 422 Налогового кодекса перечислены все выплаты, освобожденные от начисления страховых взносов.
Перечень закрытый, и туристских путевок в списке нет. Поэтому настаивают чиновники, что в данном случае взносы платить надо.
Судьи считают иначе.
Путевки относятся к социальным выплатам, которые не зависят от стажа и оклада (определение Верховного суда от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084).
Зато с путевок для родственников, которые в компании не работают, взносы платить не надо (ст. 420 НК).
С этим согласен и Минфин (письмо от 24.01.2019 № 03-03-06/3880).
Если вы не готовы спорить с чиновниками и намерены взносы платить, проследите, чтобы турагент в договоре указал стоимость путевки на каждого человека в отдельности.
Так будет легче подтвердить размер взносов за сотрудника.
Для желающих повторить
Покупая туристические путевки для своего сотрудника и его семьи, мы получаем право уменьшить налог на прибыль.
Для этого мы должны:
1) определить, вписывается ли стоимость путевки в лимит.
Вместе с оплатой медуслуг нельзя тратить больше 6 процентов от фонда оплаты труда;
2) переделать трудовой договор с сотрудником;
3) заключить договор с турагентством о реализации туристского продукта;
4) вручить путевки сотруднику по акту приема-передачи;
5) рассчитать НДФЛ на сотрудника и удержать его с ближайшей зарплаты;
6) рассчитать и перечислить взносы за сотрудника;
7) сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника;
8) подготовить для родственников сообщение, что они должны заплатить НДФЛ со стоимости путевки;
9) дождаться возвращения туристов и забрать у турагента акт об оказании услуг;
10) отразить свои действия в бухучете проводками;
11) списать расходы при расчете налога на прибыль — ура!
Все еще есть желающие повторить?
Комментарий
Какие документы подготовить, чтобы обосновать расходы
Туристские путевки можно признать расходами на оплату труда, когда такая форма выплат предусмотрена трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255 НК).
Если ваша компания раньше не покупала турпутевки для персонала, составьте дополнительное соглашение к трудовому договору.
Укажите, что работодатель может оплатить путевку сотруднику, супругу, его родителям и детям.
Работник должен прочитать документ и подписать его.
Чтобы признать расходы при расчете налога на прибыль, придется собрать документы, подтверждающие потребление туристических услуг, предусмотренных договором (п. 1 ст. 252 НК).
Точного перечня необходимых документов нет.
Как правило, достаточно платежного поручения и акта об оказанных услугах.
Турагенты обычно выдают его в течение пяти дней после поездки.
Прислушайтесь к чиновникам, если все же решили связаться с путевками
Но когда наш директор узнал, что за счет таких расходов можно уменьшить налоги, решил ввести новую систему поощрения.Пришлось разбираться.
Как оформить договор с турагентством
Действительно, списать затраты на отдых сотрудника можно, только если услуги оказаны по договору о
реализации туристского продукта.
Работодатель заключает его с туроператором или турагентом (абз. 1 и 2 п. 24.2 ст. 255 НК).
Если работодатель заключил договор напрямую с гостиницей или перевозчиком, списать такие траты нельзя (письмо Минфина от 23.05.2018 № 03-03-05/34637).
Проследите, чтобы в договоре были прописаны реквизиты исполнителя — турагента, заказчика — компании и данные туристов — сотрудника и его родственников.
Кроме того, там должны быть перечислены все услуги, которые входят в цену путевки (типовая форма договора утв. приказом Минкультуры от 31.10 2016 № 2386).
Только тогда вы сможете признать расходы по ним. Стоимость путевки на каждого туриста стоит прописать отдельно.
Компания вправе учесть еще стоимость путевок для родителей сотрудников, их жен, мужей и детей.
Учесть можно проезд, проживание и питание, если оно идет в комплекте с проживанием.
В списке значатся даже лечебные процедуры и экскурсии.
Место отдыха любое, от санатория до обычной гостиницы — лишь бы в России.
Звучит слишком хорошо, должны быть какие-то ограничения.
Так и есть: путевка может стоить хоть полмиллиона, а спишем мы только 50 000 руб. за налоговый период на каждого отдыхающего.
Еще один лимит — затраты на отдых не могут превышать 6 процентов от всех расходов на оплату труда, включая взносы по договорам добровольного личного страхования и на оказание медуслуг.
Для небольшого бизнеса такая экономия на налогах невыгодна.
Когда персонала немного, расходы на зарплату небольшие.
Никто не запрещает напрямую бронировать гостиницу и покупать билеты, но только списать такие расходы нельзя.
Нужен договор о реализации туристского продукта с агентством или туроператором.
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
оплачена путевка для работника.
НДФЛ: платить или не платить
Затраты на оплату турпродукта учитываются как расходы на оплату труда.
То есть тур — это доход сотрудника, и поэтому надо платить НДФЛ.
С другой стороны, санаторные путевки налогом не облагаются.
А если мы купили в агентстве путевку в санаторий, то она санаторная или туристская?
В конце концов мы поняли, что льгота по НДФЛ не работает в любом случае, если хотим учесть расходы по прибыли.
В общем, так и написано в Налоговом кодексе.
Датой получения дохода признать день, когда вручили сотруднику путевку по акту приема-передачи.
В отличие от расчета прибыли тут экономического обоснования не требуется.
Значит, возвращения туристов из отпуска ждать нет смысла.
С ближайшей зарплаты удерживаем налог. Сделаем проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
субсчет «Расчеты по НДФЛ» удержан НДФЛ при выплате заработной платы со стоимости путевки.
Но как заплатить НДФЛ за маму нашего сотрудника и его сына?
Они же не получают у нас зарплату.
Интернет в помощь, и вот мы знаем, что родственники налог заплатят сами.
Наша задача только напомнить им об этом и отчитаться в свою инспекцию, что удержать НДФЛ не можем.
За ребенка декларацию пусть подает один из родителей.
Итог:
Как удержать НДФЛ с отдыхающих
Путевка в данном случае — доход сотрудника в натуральной форме.
Датой его получения считается день вручения путевки работнику (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК).
Льготы по НДФЛ на туристские путевки не распространяются (абз. 1 п. 9 ст. 217 НК).
Стоимость санаторной путевки не облагается налогом, только если расходы на ее приобретение компания не спишет потом при расчете налога на прибыль (абз. 2 п. 9 ст. 217 НК, письмо Минфина от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880).
О невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника сообщите в свою инспекцию не позднее 1 марта (п. 5 ст. 226 НК).
Подайте форму 2-НДФЛ по итогам года с признаком 2. Для родни подготовьте извещение в свободной форме. Приложите к нему копию справки, которую вы отправили в инспекцию. Мама сотрудника сама перечислит налог, а за ребенка платят родители.
Страховые взносы: без ссоры и без спора
Снова ломаем голову.
Путевки — не зарплата и не компенсация.
Работодатель их предоставляет независимо от квалификации сотрудника и сложности работы.
Значит, взносы начислять не нужно?
Но мы предусмотрели их в трудовом договоре, чтобы потом списать в расходы.
Получается, все-таки начислять.
Интересно, кому надо было все так запутать?
Погружаемся в мир писем, постановлений и приказов. Так, налоговики требуют взносы платить.
Путевки для сотрудников не входят в перечень выплат, свободных от их уплаты.
Хотя есть и другое мнение — вот суды считают, что платить не нужно.
Понимаем, что с налоговиками спорить сил и желания нет, поэтому решили так: взносы заплатим, но только за путевку сотрудника.
С его родственниками нас трудовые отношения не связывают.
По аналогии с НДФЛ начисляем взносы в момент, когда передали работнику путевку.
Делаем проводку:ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 69
начислены страховые взносы на стоимость выданной путевки.
Налог на прибыль: деньги потратили, а расходов нет.
Долго мучились и не могли понять, когда же списывать расходы.
Фактически компания уже потратилась, оплатив туристические услуги.
Но ведь в тот момент сотрудник с семьей еще их не получил, хотя и забрал путевку.
Платежка подтверждает только приобретение путевки, а не сам отдых.
Рассудили, что правильно будет дождаться возвращения наших отпускников.
Турфирма обещала передать нам акт об оказанных услугах.
Вместе с платежным поручением он подтвердит и обоснует наши расходы.
Да, не забыть бы поправить трудовой договор.
Еще не хватало, чтобы из-за глупой формальности все наши труды пошли прахом.
Решили, когда агентство передаст документ, сделаем такую проводку: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76
стоимость путевки для работника учтена в прочих расходах.
Комментарий
Когда взносы можно не платить
В статье 422 Налогового кодекса перечислены все выплаты, освобожденные от начисления страховых взносов.
Перечень закрытый, и туристских путевок в списке нет. Поэтому настаивают чиновники, что в данном случае взносы платить надо.
Судьи считают иначе.
Путевки относятся к социальным выплатам, которые не зависят от стажа и оклада (определение Верховного суда от 19.01.2017 № 304-КГ16-19084).
Зато с путевок для родственников, которые в компании не работают, взносы платить не надо (ст. 420 НК).
С этим согласен и Минфин (письмо от 24.01.2019 № 03-03-06/3880).
Если вы не готовы спорить с чиновниками и намерены взносы платить, проследите, чтобы турагент в договоре указал стоимость путевки на каждого человека в отдельности.
Так будет легче подтвердить размер взносов за сотрудника.
Для желающих повторить
Покупая туристические путевки для своего сотрудника и его семьи, мы получаем право уменьшить налог на прибыль.
Для этого мы должны:
1) определить, вписывается ли стоимость путевки в лимит.
Вместе с оплатой медуслуг нельзя тратить больше 6 процентов от фонда оплаты труда;
2) переделать трудовой договор с сотрудником;
3) заключить договор с турагентством о реализации туристского продукта;
4) вручить путевки сотруднику по акту приема-передачи;
5) рассчитать НДФЛ на сотрудника и удержать его с ближайшей зарплаты;
6) рассчитать и перечислить взносы за сотрудника;
7) сообщить в налоговую о невозможности удержать НДФЛ с родственников сотрудника;
8) подготовить для родственников сообщение, что они должны заплатить НДФЛ со стоимости путевки;
9) дождаться возвращения туристов и забрать у турагента акт об оказании услуг;
10) отразить свои действия в бухучете проводками;
11) списать расходы при расчете налога на прибыль — ура!
Все еще есть желающие повторить?
Комментарий
Какие документы подготовить, чтобы обосновать расходы
Туристские путевки можно признать расходами на оплату труда, когда такая форма выплат предусмотрена трудовым или коллективным договором (абз. 1 ст. 255 НК).
Если ваша компания раньше не покупала турпутевки для персонала, составьте дополнительное соглашение к трудовому договору.
Укажите, что работодатель может оплатить путевку сотруднику, супругу, его родителям и детям.
Работник должен прочитать документ и подписать его.
Чтобы признать расходы при расчете налога на прибыль, придется собрать документы, подтверждающие потребление туристических услуг, предусмотренных договором (п. 1 ст. 252 НК).
Точного перечня необходимых документов нет.
Как правило, достаточно платежного поручения и акта об оказанных услугах.
Турагенты обычно выдают его в течение пяти дней после поездки.
Прислушайтесь к чиновникам, если все же решили связаться с путевками
Расходы работодателя на оплату путевок сотрудников облагаются НДФЛ, если компания учитывает их в расчете налога на прибыль.
Налог на доходы удерживают с первой денежной выплаты работнику после вручения путевки.
Начислять страховые взносы за сотрудника необходимо в момент передачи ему путевки.
Если организация приобретает тур для членов семьи работника, то данные выплаты не облагаются страховыми взносами.
Чтобы обосновать расходы на отдых сотрудника, понадобятся документы, подтверждающие факт потребления перечисленных в договоре услуг.
Например, билеты, счет из гостиницы, акт об оказанных услугах.
