Учетная политика 2019 год

Проверьте, все ли изменения 2019 года учли в своей учетной политике.
Некоторые поправки помогут упростить учет и даже
сэкономить на налогах.
Но чтобы их применять, надо написать о новом порядке в учетной политике.
Еще не поздно скорректировать ее.
Главное, чтобы дата на приказе о внесении изменений была не позже 31 декабря 2018 года.
Рекомендации и готовые образцы формулировок для налоговой и бухгалтерской учетной политики — в статье.

Учетная политика для налогообложения

Поправки в налоговой учетной политике позволят выгодно использовать изменения 2019 года. В том числе по налогу на имущество, НДС и налогу на прибыль. Проверьте, все ли изменения учли. В этом поможет образец учетной политики с обновленными формулировками.

Налог на имущество. Проверьте, не осталось ли в тексте упоминаний о налоге с движимого имущества. Дело в том, что движимость снова освободили от налога на имущество (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Поэтому устаревшие формулировки могут усложнить учет и привести к ошибкам. 
Как исправить.
К примеру, зачастую компании в учетной политике указывают порядок учета имущества, которое одновременно используют для нескольких видов деятельности. В том числе при совмещении общего режима и ЕНВД, ведь на спецрежиме налог на имущество со среднегодовой стоимости не платят (п. 4 ст. 346.26 НК). Удостоверьтесь, что о движимом имуществе в этом разделе ничего нет.

Налог на имущество платят по данным бухучета или по кадастровой стоимости. Из-за новых правил по движимому имуществу потребуются изменения в рабочем плане счетов компании. Об этом — в разделе про учетную политику для бухгалтерского учета.

Еще три изменения в НДС, о которых надо написать в учетной политике

НДС. Актуализируйте ставку налога в учетной политике. Везде, где раньше упоминалось 18 процентов, должно стоять 20 процентов. Расчетная ставка также поменялась. Проверьте, чтобы вместо 18/118 в тексте была ставка 20/120 (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Образец формулировки — ниже.

Ставки НДС

Если в учетной политике ставку НДС ранее не указывали, то вписывать новую ставку не обязательно. Компания все равно не может отказаться от нее и применять другое значение.

Повышающие коэффициенты

Применяйте повышающие коэффициенты, только если написали об этом в учетной политике. 

Иначе налоговики придерутся к расходам.                   

Изменения есть и в порядке раздельного учета НДС. В расчет пропорции не нужно включать пени, штрафы и неустойки (письмо Минфина от 10.09.2018 № 03-07-11/64580). 

Кроме того, чиновники требуют пересчитать пропорцию, если цену отгрузки изменили за истекший квартал (письмо Минфина от 09.07.2018 № 03-07-11/47590). Удостоверьтесь, что учли эти изменения в учетной политике.

Уточните порядок выставления счетов-фактур при возврате товаров. 
С 1 января покупатель не должен составлять в этой ситуации отгрузочный счет-фактуру. 
Вместо этого поставщик выставляет корректировочный документ.
 Раньше оформлять возврат нужно было как обратную реализацию. 
Однако теперь за такой порядок поставщику грозит штраф — 10 000 руб.

Отказ от льготы по гарантийному ремонту. Компания, которая занимается гарантийным ремонтом, вправе отказаться от полагающейся ей льготы по НДС (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ). Решение нужно закрепить в учетной политике.

Особые правила по НДС с покупки макулатуры. Если в 2019 году планируете покупать макулатуру, то должны платить НДС в качестве налогового агента (Закон № 424-ФЗ). Установите в учетной политике порядок таких операций.

Сводные счета-фактуры на месяц. Минфин разрешил выставлять счета-фактуры раз в месяц, если ежедневно поставляете товары в адрес одного и того же покупателя (письмо от 13.09.2018 № 03-07-11/65642). Налоговики рекомендуют написать об этом в учетной политике.

Налог на прибыль.
С 2019 года можно применять повышающий коэффициент 2 к «основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий» (Федеральный закон от 21.07.2014 № 219-ФЗ). 
Перечень такого оборудования утвердило Правительство (распоряжение от 20.06.2017 № 1299-р, дополнено распоряжением от 07.04.2018 № 622-р).
Норму амортизации имущества, которое есть в перечне, вы вправе увеличить в два раза (ст. 259.3 НК). 
Это значит, что самортизировать такие объекты сможете быстрее. 
Для этого нужно внести изменения в учетную политику. 
Если налоговики на проверке не увидят этой отметки, то могут решить, что компания использовала коэффициенты необоснованно.

Учетная политика для бухучета

В учетную политику для целей бухучета внесите поправки, которые упростят подсчеты и снимут неясности. Что именно вписать в учетную политику, смотрите на образце.

Cубсчета для основных средств
Будет проще проверить расчет налога на имущество по недвижимости, если учитывать ее отдельно. 
Для этого создайте к счету 01 дополнительные субсчета.

Расчеты в валюте

Минфин разрешил использовать кросс-курс, когда курс нужной валюты официально не установили.

Основные средства

Откройте к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» два новых субсчета. Учитывайте недвижимость отдельно от движимого имущества. 
Движимость с 2019 года не подпадает под налог на имущество (Закон № 302-ФЗ). 
Раздельный учет поможет быстрее посчитать налог и подстрахует от ошибок. 
Ведь определяют его по данным бухучета (ст. 375 НК).

Расчеты в валюте

Пропишите порядок, по которому будете пересчитывать в рубли стоимость активов или обязательств в валюте, по которой ЦБ не установил курс к рублю. 
Минфин разрешил в такой ситуации считать стоимость по кросс-курсу, то есть исходя из курсов других валют (приказ Минфина от 09.11.2017 № 180н). 
Для этого сначала пересчитайте стоимость в валюте, к которой установлен официальный курс, например в доллары США, а уже из нее — в рубли.

Страховые взносы. 
Пониженные тарифы взносов для компаний на упрощенке больше не действуют (ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК). Лучше убрать из учета субсчета, которые открывали для учета взносов по льготной деятельности. Они больше не нужны. 
Так меньше шансов ошибиться, когда будете рассчитываться по взносам с бюджетом.

Как вносить изменения в учетную политику 

 Чтобы внести изменения в учетную политику, подготовьте приказ руководителя с перечнем поправок. Но применять дополнения, которые внесли в учетную политику, можно только со следующего года после их утверждения. 
Значит, чтобы обновленная политика заработала уже в 2019 году, дата приказа об ее утверждении должна быть не позднее 31 декабря 2018 года