| Что изменилось |
Суть
поправок
|
Основание |
| МРОТ |
| Увеличили минимальный размер
оплаты труда |
С 1 января 2019
года минимальный размер оплаты труда вырос с 11 163 руб.
до 11 280 руб. |
Закон от
25.12.2018 № 481-ФЗ |
С
2019 года МРОТ приравняли к величине прожиточного минимума трудоспособного
населения в целом по России за II квартал предыдущего года.
Минтруд утвердил прожиточный минимум за II квартал 2018 года в размере
11 280 руб.
|
Приказ Минтруда от 24.08.2018
№ 550н |
| Увеличьте
зарплату, если она ниже нового МРОТ. Используйте его также при расчете
пособий, отпускных и др. |
Абз. 1 ст. 1 Закона от
19.06.2000 № 82-ФЗ |
| Подробнее: |
|
| – Как
установить размер зарплаты; |
|
| – Что изменить в расчетах с
1 января 2019 года из-за нового МРОТ |
|
| Пенсии и пособия |
| Проиндексировали пособия |
С 1 февраля 2019
года пособия проиндексировали на 4,3 процента. |
Постановление
Правительства от 24.01.2019 № 32 |
| Подробнее: |
| – Размеры
социальных пособий и выплат в 2019 году |
| Увеличили пенсионный возраст |
С 1 января 2019
года постепенно начинает расти возраст выхода на пенсию. Так, в 2019 году
пенсионный возраст женщин – 56 лет. За пять лет он вырастет с 55 до 60
лет. |
Закон от 03.10.2018
№ 350-ФЗ |
| Пенсионный
возраст мужчин в 2019 году – 61 год. За пять лет он вырастет с 60 до 65
лет. |
| Старые
льготы в связи с выходом на пенсию продолжают действовать для шахтеров,
работников горячих цехов, химических производств, чернобыльцев, ряда других
категорий. |
| Право
досрочно выйти на пенсию есть у многодетных матерей. Если у женщины трое
детей, то она может выйти на пенсию на три года раньше срока. Если четверо
детей – на четыре года раньше. А для женщин, у которых пять и более
детей, все осталось как раньше: они вправе выходить на пенсию в 50 лет. |
| Для граждан, которым предстояло выходить на пенсию по старому
законодательству в 2019–2020 годах, действует особая льгота – право
оформить пенсию на шесть месяцев раньше нового пенсионного возраста.
Например, человек, который по новому пенсионному возрасту должен будет
уходить на пенсию в январе 2020 года, сможет сделать это уже в июле
2019 года – на шесть месяцев раньше. |
| Подробнее: |
| – Как
оформить выход сотрудника на пенсию |
| Расширили
перечень регионов, где ФСС выплачивает пособия, минуя работодателей |
С 1 января 2019 года к пилотному
проекту присоединились Республика Ингушетия, Республика Марий Эл,
Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика, Камчатский
край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский
автономные округа |
Постановление
Правительства от 01.12.2018 № 1459 |
| Отчетность в ПФР |
| Утвердили новые формы отчетности
в ПФР |
С 1 января 2019
года действуют новые формы отчетности: |
Постановление Правления ПФР от
06.12.2018 № 507п |
| СЗВ-СТАЖ; |
| ОДВ-1; |
| СЗВ-КОРР; |
| СЗВ-ИСХ. |
| Применяйте их по отчетам, которые
сдаете в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в
2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках |
| Налог на прибыль |
| Приравняли к дивидендам доходы при выходе из компании или ее
ликвидации |
С 1 января 2019
года облагайте налогом по ставкам для дивидендов положительную разницу между
доходом, который участник (акционер) получил при выходе из компании, и
оплаченной им стоимостью акций, долей или паев |
П. 13
и 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018
№ 424-ФЗ |
| Разрешили
списывать убытки, полученные при выходе из компании или ее ликвидации |
С 1 января 2019
года можно списать в расходы отрицательную разницу между доходом, который
акционер (участник) получил при выходе из компании, и оплаченной им
стоимостью акций, долей или паев |
П. 16,
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Дополнили
состав доходов, не подлежащих налогообложению |
С 1 января 2019
года можно не облагать налогом: |
П. 14–15
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
|
– деньги, которые
организация получила безвозмездно в пределах сделанного ранее денежного
вклада в имущество другой компании. Сумму вклада и полученных назад денег
подтвердите документами; |
|
|
– стоимость работ
сторонних организаций по переносу (переустройству) основных средств в связи
со строительством другого объекта. Новый объект должен принадлежать
государству и финансироваться за счет бюджета. Амортизируемым имуществом
такие объекты не признают |
|
| Расширили
состав доходов, которые не учитывают в расчетах по налогу на прибыль |
С 1 января 2019
года можно не включать в доходы субсидии на возмещение расходов,
поименованных в статье 270 НК. Исключение: расходы, указанные
в пункте 5 статьи 270 НК. Субсидии на такие расходы учитывайте в
доходах. Например, на покупку амортизируемого имущества |
П. 14 и 17
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Уточнили порядок применения инвестиционного вычета |
С 1 января 2019
года можно получить инвестиционный вычет в размере 100 процентов от суммы
пожертвований госучреждениям культуры. Право на вычет устанавливают
региональные власти. Есть и другие изменения. |
П. 2
ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 426-ФЗ |
| Подробнее: |
| – Регионы,
в которых можно применять инвестиционный вычет |
| Разрешили амортизировать с повышающим коэффициентом оборудование,
которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий |
С 1 января 2019
года оборудование, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных
технологий, можно амортизировать с повышающим коэффициентом не выше 2
(подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК). |
П. 2
ст. 6, ч. 5 ст. 12 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ |
| Перечень
оборудования установлен распоряжением Правительства от 20.06.2017
№ 1299-р. |
| Подробнее: |
| – Как
рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих)
коэффициентов в налоговом учете |
| Утвердили перечень основных средств, по которым можно применять
повышающий коэффициент в сфере водоснабжения и водоотведения |
В 2019 году действует
перечень амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения
и водоотведения. В отношении них можно применять к основной норме амортизации
специальный повышающий коэффициент не выше 3 (подп. 4 п. 2 ст. 259.3
НК). |
Постановление
Правительства от 29.12.2018 № 1731 |
| Важно: официально перечень действует только с 2020 по 2023 год
(п. 1, 5 ст. 5 НК). Однако по устным разъяснениям
представителей Минфина повышающий коэффициент можно применять к объектам из
перечня за 2018 и 2019 годы при условии, что они введены в эксплуатацию с
2018 года. |
| Подробнее: |
| – Как
рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих)
коэффициентов в налоговом учете |
| Разрешили учитывать расходы на путевки для сотрудников |
С 1 января 2019
года в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок
для сотрудников и их семей. |
Пункт 1 статьи
1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ |
| Для
этого нужно выполнить два условия, а именно, чтобы: |
| –
сотрудник отдыхал на территории России; |
| – затраты не превышали
50 000 руб. на одного человека и 6 процентов от расходов на
оплату труда в совокупности. |
| Подробнее: |
| – Как
учесть выдачу сотрудникам путевок, которые приобрела организация |
| Изменили
порядок учета платы за проезд большегрузов |
С 1 января 2019
года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете
налога на прибыль. Ранее такие платежи засчитывали в счет уплаты
транспортного налога и только сумму превышения включали в расходы |
П. 4 ст. 2 Закона от
03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Разрешили
амортизировать суда, зарегистрированные в Российском международном реестре |
С 1 января 2019
года суда, которые зарегистрированы в Российском международном реестре, можно
амортизировать на общих основаниях. Ранее такие объекты исключали из состава
амортизируемого имущества на период их нахождения в реестре |
Ст. 1 Закона от 04.06.2018
№ 137-ФЗ |
| Ввели условия, при которых задолженность по заемным средствам не
признается контролируемой |
С 1 января 2019
года проценты по займу или кредиту перед иностранным взаимозависимым
лицом можно учесть в расходах полностью. |
П. 3
ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ |
| Всю
сумму процентов по займу или кредиту включают в расходы при условии, что: |
| –
заемные деньги инвестированы в России в строительство комплекса для
производства товаров (оказания услуг); |
| – новый комплекс введен в
эксплуатацию после 1 января 2019 года |
| Продлили
срок действия основных ставок налога на прибыль для зачисления в бюджеты
разного уровня |
С 1 января 2019
года платить налог в федеральный бюджет надо по ставке 3 процента, а в
региональный – 17 процентов. Срок действия ставок – до 2024
года включительно |
П. 15
ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ |
| Запретили регионам устанавливать новые пониженные ставки |
С 1 января 2019
года регионы не смогут устанавливать пониженные налоговые ставки.
Исключение сделали только для отдельных категорий организаций. Например,
для резидентов ОЭЗ. |
П. 15
ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018
№ 302-ФЗ, п. 21 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона
от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Если
регион установил пониженные ставки до 3 сентября 2018 года, применяйте
их до окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года.
Учтите, что в период с 2019-го по 2022 год ранее установленные пониженные
ставки могут повысить, поэтому следите за изменением в региональных законах |
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя |
С 1 января 2019
года пониженные ставки применяют только в течение срока действия договора об
условиях деятельности в СЭЗ. Если по решению суда договор расторгнут, надо
платить налог по общим ставкам. |
П. 2
ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ |
| Когда
расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, заплатите налог за весь
период инвестиционного проекта. Срок уплаты – не позднее 28 марта
года, следующего за тем, в котором договор был расторгнут. |
| Подробнее: |
| – Как
перечислять в бюджет налог на прибыль и авансовые платежи по нему |
| Освободили
от налога на прибыль участников инновационных научно-технологических проектов |
С 1 января 2019 года участники проектов,
которые соответствуют требованиям пункта 9 статьи 2 и статьи 14
Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не платить налог в течение 10 лет
со дня, когда получили статус участника. Порядок и условия освобождения
установлены статьей 246.1 НК |
П. 2
ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| НДС |
| Повысили ставку НДС |
С 1 января 2019
года основная ставка НДС составляет 20 процентов. 10-процентная ставка по
отдельным видам товаров и услуг сохранилась. |
Подп. «в»
п. 3 ст. 1, ч. 4 ст. 5 Закона от 03.08.2018
№ 303-ФЗ |
| Применяйте
новую ставку, если отгрузили товары работы и услуги, начиная с 1 января
2019 года. Подробности – в материале «Как перейти на новые
ставки НДС с 1 января 2019 года» |
| Утвердили
новую форму декларации по НДС |
С отчетности за I
квартал 2019 года действует новая форма декларации по НДС |
Приказ ФНС от 28.12.2018
№ СА-7-3/853 |
| Обновили форму книги продаж и доплиста к ней |
С 1 апреля 2019
года действует новая форма книги продаж и доплиста к ней. |
Постановление
Правительства от 19.01.2019 № 15 |
| Важно: официально новая форма книги
продаж действует только со II квартала 2019 года. Однако применять новую
ставку НДС 20 процентов надо уже в I квартале 2019 года. Поэтому
представители ФНС рекомендуют дополнить недостающими графами старую форму
книги продаж и доплиста к ней. То есть необходимо доработать
бухгалтерскую программу |
| Уточнили
порядок подтверждения места реализации электронных услуг |
С 1 января 2019
года подтверждать место оказания услуг в электронной форме
необходимо специальными реестрами операций. Форма реестра
утверждена приказом ФНС от 29.08.2017 № ММВ-7-15/693 |
Подп. «б» п. 2
ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Определили документы, которыми нужно подтверждать вычет по
электронным услугам иностранных компаний |
С 1 января 2019
года, чтобы получить вычет НДС с электронных услуг иностранных организаций,
необходимы: |
Подп. «а»
п. 13, п. 14 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| –
договор и (или) расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны
ИНН и КПП иностранной компании; |
| –
документы на перечисление оплаты |
| Изменили
состав налоговых агентов при оказании электронных услуг иностранными
компаниями |
С 1 января 2019
года иностранные организации обязаны платить НДС с электронных услуг,
оказанных любому покупателю, а не только гражданам. Российские организации
признаются налоговыми агентами, только если выступают посредниками при
реализации электронных услуг по договорам с иностранными организациями.
Российские потребители электронных услуг налоговыми агентами больше не
считаются |
Подп. «а», «б»
п. 17 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Перестало действовать освобождение от НДС операций по реализации
макулатуры |
С 1 января 2019
года реализация макулатуры облагается НДС. Как и при продаже металлолома,
вторичного алюминия и сырых шкур животных, налог платят
покупатели – налоговые агенты. Исключением будут граждане без
статуса предпринимателя. Их налоговыми агентами не признают. |
Закон от 02.06.2016
№ 174-ФЗ, п. 3 ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от
27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Подробнее: |
| – Как
платить НДС при реализации вторсырья |
| Изменили порядок подтверждения нулевой ставки по отдельным
операциям |
С 1 января 2019
года нулевую ставку НДС можно подтверждать не копиями, а реестрами таможенных
деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других
документов. Например, такой порядок действует: |
Подп «ж» п. 2
ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 350-ФЗ |
| при
вывозе в таможенной процедуре реэкспорта товаров, указанных в абз. 4
и 5 подп. 1 п. 1 ст. 164 НК; |
| пересылке товаров в
международных почтовых отправлениях |
| перевозке
пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем
сообщении (кроме услуг, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 164
НК); |
| международных перевозках. |
| Реестры
подавайте в электронной форме |
| Продлили срок действия нулевой ставки НДС по авиаперевозкам в
Крым, Севастополь и обратно |
В 2019 году услуги по
авиаперевозкам в Крым, Севастополь и обратно по-прежнему облагаются НДС по
ставке 0 процентов. |
П. 4 ст. 2 Закона от
04.06.2014 № 151-ФЗ |
| Ранее
предусматривалось, что с 1 января 2019 года при реализации таких услуг
НДС надо начислять по ставке 10 процентов. Нулевую ставку НДС по
авиаперевозкам в Крым и Севастополь можно применять до 1 января 2025
года |
П. 6 ст. 3 Закона от
06.04.2015 № 83-ФЗ |
|
Ст. 2 Закона от 03.08.2018
№ 303-ФЗ |
| Освободили
от НДС перевозки пассажиров и багажа автотранспортом и городским наземным
электрическим транспортом |
С 1 января 2019
года не облагаются НДС перевозки по регулируемым тарифам на основании
госконтрактов |
Закон от 30.10.2018 № 392-ФЗ |
| Освободили
от НДС участников инновационных научно-технологических проектов |
С 1 января 2019
года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9
статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, вправе не
платить налог в течение 10 лет со дня, когда получили такой статус. Порядок и
условия освобождения установлены статьей 145.1 НК |
П. 1
ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| Освободили
от НДС предпринимателей на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» |
С 1 января 2019
года не облагайте НДС реализацию товаров, работ и услуг, если
платите налог на профессиональный доход. При импорте начисляйте налог
в общем порядке |
Ч. 9
ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ |
| Освободили от НДС услуги по техуправлению морскими судами и
судами смешанного плавания (река-море) |
С 1 января 2019
года не облагайте НДС услуги по техуправлению морскими судами и судами
смешанного плавания (река-море), если эти услуги оказываете иностранным
лицам. |
П. 2
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Суда
должны быть зарегистрированы в судовых реестрах иностранных государств. |
| Перечень
льготных услуг определяет Правительство. Пока такого перечня нет |
| Разрешили не применять освобождение от НДС при гарантийном
ремонте |
С 1 января 2019
года можно отказаться от льготы по НДС при гарантийном ремонте и
техобслуживании товаров. |
П. 2
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Для
этого не позднее 1-го числа первого месяца квартала, с которого решили не
пользоваться освобождением, подайте в ИФНС соответствующее заявление.
Например, чтобы не применять освобождение со II квартала, заявление следует
подать не позднее 1 апреля. Отказаться можно как минимум на год
(п. 5 ст. 149 НК). |
| Если
отказались от льготы, входной НДС можно принять к вычету. |
| Подробнее: |
| – Как
платить НДС по операциям,
освобожденным от налогообложения |
| Уточнили
состав налоговых агентов при
аренде госимущества |
С 1 января 2019
года граждане без статуса предпринимателя не удерживают и не платят НДС, если
арендуют у властей госимущество |
П. 3
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Уточнили порядок учета входного НДС по товарам, работам и
услугам, приобретенным за счет субсидий или бюджетных инвестиций |
С 1 января 2019
года можно вновь принимать к вычету входной НДС по товарам (работам,
услугам), приобретенным за счет бюджетных субсидий. Условие – субсидия
не должна покрывать расходы на уплату НДС. |
П. 4
ст. 2, ч. 7–8 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Если субсидия полностью покрывает расходы на приобретение
товаров (работ, услуг) с учетом НДС, входной налог вычету не подлежит. Если
субсидия покрывает расходы частично, к вычету можно принять входной НДС в
соответствующей доле. Эту долю определяйте пропорционально соотношению между
суммой субсидии и стоимостью приобретенных ресурсов. |
| Уточненные
правила применяйте к субсидиям, которые получили в 2019 году и позже |
| Утвердили новую форму уведомления об освобождении от НДС |
С 1 апреля 2019
года действует новая форма уведомления об освобождении от НДС. |
Приказ Минфина от
26.12.2018 № 286н |
| Подавайте
уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с
которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК). |
| Подробнее: |
| – Как
получить освобождение от уплаты НДС |
| Ввели нулевую ставку по услугам, которые оказывают при
международных перевозках в аэропортах |
C 1 июля 2019
года международные аэропорты России при обслуживании воздушных судов,
выполняющих международные рейсы, начисляют НДС по нулевой ставке. |
П. 2–3
ст. 2, ч. 4–5 ст. 4 Закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ |
| Чтобы
подтвердить нулевую ставку и право на вычет, подайте в ИФНС: |
| – договор на оказание услуг; |
| – акт или иные документы,
подтверждающие оказание услуг. |
| Документы
должны содержать маршрут перевозки, пункты отправления и назначения. |
| По
нулевой ставке облагаются услуги, которые должны быть указаны в перечне,
утвержденном Правительством. Пока такого перечня нет, услуги международных
аэропортов освобождаются от НДС на основании подпункта 22 пункта 2
статьи 149 НК |
| Разрешили подтверждать нулевую ставку электронными документами
при железнодорожных перевозках |
С 1 апреля 2019
года в ИФНС можно подавать электронные транспортные или перевозочные
документы: |
Подп. «л»
п. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 20
ст. 165 НК |
| – при международных перевозках
товаров на экспорт железнодорожным транспортом; |
| – транспортно-экспедиторских
услугах, связанных с перевозкой или транспортировкой товаров железнодорожным
транспортом; |
| – реализации услуг российских
перевозчиков на железнодорожном транспорте. |
| В
этих случаях подтверждать нулевую ставку НДС бумажными копиями транспортных
или перевозочных документов не обязательно. |
| Подробнее: |
| – Как подтвердить нулевую ставку НДС при
экспорте |
| Расширили состав операций, которые не признаются объектами
налогообложения |
С 15 апреля 2019
года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче в
собственность РФ любого имущества для проведения научных исследований в
Антарктике. Входной НДС по такому имуществу можно принимать к вычету. |
П. 1, подп. «б»
п. 4 и п. 5 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| С
1 июля 2019 года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче: |
| – объектов социально-культурного
назначения в республиканскую, региональную или муниципальную казну; |
| – любого недвижимого имущества в
государственную казну. Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по таким
объектам, при их передаче не нужно |
| Изменили
правила расчета пропорции облагаемых и не облагаемых НДС операций для вычета
входного налога |
С 1 июля 2019
года при расчете пропорции для распределения входного НДС работы и услуги,
местом реализации которых Россию не признают, приравняли к налогооблагаемым
операциям. Входной НДС по ресурсам, приобретенным для таких операций, можно
принять к вычету. Исключение – работы и услуги, освобожденные от
налогообложения по статье 149 НК. По ним входной НДС по-прежнему надо
включать в стоимость |
П. 3, подп. «а»
п. 4 ст. 1 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| Обновили форму декларации по НДС для иностранных
организаций, которые реализуют в России электронные
услуги |
С 29 апреля 2019
года действует новая форма декларации по НДС для иностранных
организаций, которые реализуют в России электронные услуги. |
Приказ ФНС от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118 |
| Сдавайте обновленную декларацию с
I квартала 2019 года (письмо ФНС от 28.03.2019 № СД-4-3/5686) |
| Страховые взносы |
| Установили бессрочное действие общего тарифа
22 процента по пенсионным взносам |
С 1 января 2019
года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22
процента по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26 процентов с 2021
года не будет. |
П. 6–7
ст. 1, ч. 3 ст. 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ |
| Применяйте
текущий тариф 22 процента в 2019-м и последующие годы. |
Письмо Минфина от 01.08.2018
№ 03-15-06/54260 |
| Продлили
до 2024 года пониженные тарифы для некоммерческих и благотворительных
организаций на УСН. |
|
| А
вот остальные упрощенщики, аптеки на ЕНВД и ИП на патенте с 2019 года должны
платить взносы на общих основаниях. |
|
| Подробнее: |
|
| – Как
считать страховые взносы; |
|
| – На
какие выплаты начислять обязательные страховые взносы |
|
| Увеличили лимиты по страховым взносам |
В 2019 году начисляйте
взносы на выплаты в пределах лимитов: |
Постановление
Правительства от 28.11.2018 № 1426 |
| 1
150 000 руб. – на обязательное пенсионное страхование; |
| 865 000 руб. – на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и
в связи с материнством. |
| С
выплат физлицам, которые не превышают лимит, начисляйте пенсионные взносы по
тарифу 22 процента. С сумм свыше лимита – по тарифу 10 процентов. Взносы
на социальное страхование на выплаты, которые превышают лимит, не начисляйте. |
| Подробнее: |
| – По
каким тарифам начисляют взносы в 2019 году |
| Уточнили, как облагать взносами оплату проезда сотрудника и
неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера в заграничный отпуск |
С 1 января 2019
года оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов
Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в
части стоимости проезда по России. |
П. 1 ст. 2
Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, п. 1 ст. 5 НК |
| Неработающие
члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети. |
| Ранее
Верховный суд указал, что оплата членам семьи сотрудника расходов на проезд к
месту отпуска и обратно не облагается страховыми взносами (подп. 7
п. 1 ст. 422 НК, решение от 14.06.2018 № АКПИ18-393) |
| Установили
пониженные тарифы для участников инновационных научно-технологических
проектов |
С 1 января 2019
года участники проектов, которые соответствуют требованиям пункта 9
статьи 2 и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ, начисляют
пенсионные взносы по тарифу 14 процентов, а социальные и медицинские –
по нулевому тарифу |
П. 11
ст. 2, ч. 3 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| Физлиц
на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от обязательных
страховых взносов |
С 1 января 2019
года граждане и предприниматели, которые платят налог на
профессиональный доход, освобождены от взносов. Пенсионные взносы
можно уплачивать добровольно |
Ч. 11
ст. 2, ст. 16 Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ, ст. 3, ч. 2 ст. 7 Закона от
27.11.2018 № 425-ФЗ |
| Уточнили
порядок рассрочки и отсрочки уплаты страховых взносов |
Официально установили,
что с 18 марта 2019 года решения о рассрочке или отсрочке уплаты
страховых взносов принимают налоговые органы. По задолженности, которая
образовалась с 1 января 2017 года, – Федеральная налоговая служба.
По задолженности, которая образовалась раньше, – региональные управления
ФНС по местонахождению плательщиков. В обоих случаях речь идет о рассрочке
или отсрочке не более чем на три года |
Приказ ФНС от 09.01.2019
№ ММВ-7-8/1 |
| НДФЛ |
| Установили льготу по НДФЛ в связи с проведением чемпионата Европы
по футболу UEFA 2020 года |
С 1 мая 2019 года
доходы граждан, которые участвуют в мероприятиях по подготовке и проведению в
Санкт-Петербурге матчей чемпионата Европы по футболу UEFA 2020 года,
освободили от уплаты НДФЛ |
П. 4 ст. 2
Закона от 01.05.2019 № 101-ФЗ |
| Обновили форму 4-НДФЛ |
С 5 апреля 2019
года, начиная с отчета за 2019 год, применяйте обновленную форму
4-НДФЛ. Приказ ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3 вступил в силу
4 апреля 2019 года, и именно с этого дня действует обновленный бланк. Но
по информации ФНС от 15.02.2019 форму и формат декларации с изменениями
надо применять с 5 апреля 2019 года, начиная с отчета за 2019 год. По
4 апреля 2019 года отчитываться нужно по старой форме |
Приказ ФНС от 09.01.2019
№ ММВ-7-11/3 |
| Приравняли
к дивидендам доходы при выходе из компании или ее ликвидации |
С 1 января 2019
года облагайте НДФЛ по ставкам для дивидендов положительную разницу между
доходами, которые получил участник (акционер) при выходе из компании, и
расходами на приобретение им акций, долей или паев |
П. 6 и 11
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Установили
максимальный размер полевого довольствия, с которого не нужно платить НДФЛ |
С 1 января 2019
года с выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый
день работы надо платить НДФЛ |
Закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ |
| Освободили
от НДФЛ социальные выплаты судьям на приобретение и строительство жилья |
С 1 января 2019
года расширили перечень доходов, которые не облагают НДФЛ. Теперь не нужно
платить НДФЛ с единовременных социальных выплат судьям для приобретения или
строительства жилья в рамках Закона от 26.06.1992 № 3132-1 |
Закон от 30.10.2018 № 389-ФЗ |
| Утвердили новую форму 2-НДФЛ |
С 1 января 2019
года действуют новые формы: |
Приказ ФНС от
02.10.2018 № ММВ-7-11/566 |
| справки 2-НДФЛ; |
| справки,
которую налоговый агент выдает работникам и другим физлицам о выплаченных
доходах; |
| реестра
сведений о доходах физлиц; |
| сообщения
о невозможности удержать налог. |
| Новые
формы применяйте начиная с отчетности за 2018 год |
| Утвердили
новую форму 3-НДФЛ |
С 1 января 2019
года действует новая форма 3-НДФЛ, ее применяйте с отчетности за 2018
год. |
Приказ ФНС от
03.10.2018 № ММВ-7-11/569 |
| Подробнее: |
| – Как
составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ |
| Освободили от НДФЛ доходы от продажи макулатуры |
С 1 января 2019
года доходы от продажи макулатуры, которая образуется в быту у граждан, не
облагаются НДФЛ. |
Закон от 03.07.2018
№ 179-ФЗ |
| Организации
и предприниматели, которые покупают у граждан макулатуру, не являются
налоговыми агентами по НДФЛ для сдатчиков макулатуры. Не нужно рассчитывать и
удерживать НДФЛ с доходов гражданина от продажи принадлежащего ему имущества.
Также нет обязанности передавать данные о таких доходах в ИФНС |
| Уточнили,
как определить налоговую базу при реализации облигаций |
С 1 января 2019
года расходы на приобретение облигаций в иностранной валюте пересчитывайте в
рубли по курсу ЦБ на дату получения доходов от реализации облигаций |
Закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ |
| Увеличили социальный вычет на благотворительность |
С 1 января 2019
года можно получать вычет в размере 30 процентов от доходов за текущий год,
если перечислять пожертвования учреждениям культуры и некоммерческим
организациям. Такую льготу могут предусмотреть региональные власти. Также
власти субъекта вправе установить категории государственных и муниципальных
учреждений культуры и НКО, пожертвования которым могут быть приняты к вычету
в увеличенном размере. |
Закон от 27.11.2018
№ 424-ФЗ |
| Подробнее: |
| – Как
получить социальный налоговый вычет на благотворительность |
| Физлиц
на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили от НДФЛ |
С 1 января 2019
года доходы граждан и предпринимателей, которые платят налог на
профессиональный доход, освобождены от НДФЛ. Исключение – некоторые
виды доходов |
Ч. 8
ст. 2, ч. 2 ст. 6, ст. 16 Закона от 27.11.2018
№ 422-ФЗ |
| Исключили
условие о налоговом резидентстве при освобождении от НДФЛ доходов от продажи
имущества |
С 1 января
2019 нерезиденты могут воспользоваться освобождением по пункту 17.1
статьи 217 НК и не платить НДФЛ с доходов от продажи имущества, которое
находилось в собственности минимальный срок и более |
П. 9–10
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Освободили от НДФЛ доходы от продажи жилья и транспорта, которые
граждане использовали в предпринимательской деятельности |
С 1 января 2019
ИП, а также бывшие коммерсанты могут воспользоваться освобождением
по пункту 17.1 статьи 217 НК и не платить НДФЛ с дохода от продажи жилья
и транспорта, которые использовали в бизнесе. |
Ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ |
| Чтобы
не платить НДФЛ с таких доходов, имущество должно быть в
собственности минимальный срок и более |
| Предоставили право на имущественный вычет в отношении доходов от
продажи жилья и транспорта, которые граждане использовали в
предпринимательской деятельности |
С 1 января 2019
года граждане вправе получить имущественный вычет по доходам от продажи жилья
и транспорта, которые использовали в бизнесе, в случае, когда такое имущество
находилось в собственности менее минимального срока. |
П. 11
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Вычет
равен сумме фактических и документально подтвержденных расходов на
приобретение этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при
применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных
налоговых вычетов |
| Акцизы |
| Расширили перечень подакцизных товаров |
С 1 января 2019
года надо платить налог по операциям: |
П. 2
ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ |
| –
с нефтяным сырьем; |
| – с темным судовым топливом. |
| К
нефтяному сырью относятся нефть, газовый конденсат стабильный, вакуумный
газойль и гудрон с установленными характеристиками, мазут |
| Повысили
ставки акцизов на некоторые товары |
С
1 января 2019 года повысили ставки акциза на табачные изделия, легковые
автомобили, автобензин 5-го класса, дизтопливо и средние
дистилляты. Ставки установлены на год |
П. 23 ст. 2 Закона от
27.11.2017 № 335-ФЗ |
| П. 6
ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ |
| Установили корректировочные коэффициенты для расчета акцизов по
нефтепродуктам |
С 1 января 2019
года при расчете акциза по прямогонному бензину, бензолу, параксилолу,
ортоксилолу и нефтяному сырью применяйте специальные коэффициенты. |
П. 6
ст. 1, ч. 4 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ |
| На
период 2019–2023 годов применяются понижающие коэффициенты. Например,
ставку на прямогонный бензин определяйте в рублях за 1 т по формуле: |
| АПБ =
13100 + 4865 × Ккорр, |
| где
Ккорр – коэффициент на период: |
| –
с 1 января по 31 декабря 2019 года – 0,167; |
| –
с 1 января по 31 декабря 2020 года – 0,333; |
| –
с 1 января по 31 декабря 2021 года – 0,500 и т. д. |
| С
2024 года Ккорр равен 1 |
| Уточнили формулы для расчета акцизных ставок по нефтепродуктам |
С 1 января 2019
года уточнили формулы для расчета акцизных ставок по ряду
нефтепродуктов. Например, ставку акциза на темное судовое топливо
определяйте в рублях за 1 т по формуле: |
Ст. 8 Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, Закон от
03.08.2018 № 301-ФЗ |
| Ставка
акциза в рублях за 1 тонну |
= |
Коэффициент, характеризующий
базовую ставку акциза на темное судовое топливо |
+ |
Коэффициент, характеризующий
региональные особенности производства темного судового топлива |
| Утвердили новую форму декларации по акцизам на алкоголь и
спиртосодержащую продукцию |
С отчетности
за март 2019 года действует новая форма декларации по акцизам на
алкоголь и спиртосодержащую продукцию. |
Приказ ФНС от 21.09.2018 № ММВ-7-3/544 |
| Подробнее: |
| – Новая декларация по акцизам на
спирт: что изменилось1 |
| Утвердили правила определения видов произведенных и реализованных
продуктов переработки нефтяного сырья, которые влияют на ставку акциза |
С 1 января 2019
года налогоплательщики, которые передают нефтяное сырье на переработку,
учитывают при расчете ставки акциза новые правила. По ним они определяют виды
произведенных и реализованных продуктов переработки нефтяного сырья. Это
необходимо для расчета ставки акциза по формуле из пункта 8 статьи 193
НК. |
Постановление Правительства от 29.12.2018
№ 1729 |
| Подробнее: |
| – Ставки акцизов в
2019 году |
| Установили, как определить налоговую базу по акцизу на табак для
кальянов |
С 1 июня 2019
года нужно рассчитывать акциз по табаку для кальянов по данным, указанным на
упаковке. |
П. 1 ст. 1 Закона от 01.05.2019
№ 78-ФЗ |
| 1.
На упаковке есть информация о массе табачного сырья в кальянной смеси. В этом случае налоговая база равна массе табачного сырья,
но не менее 20 процентов от массы кальянной смеси. |
| 2.
На упаковке нет информации о массе табачного сырья в кальянной смеси. В такой ситуации налоговая база равна массе кальянной
смеси |
| Уточнили порядок расчета акциза при импорте табачных изделий
в сентябре – декабре |
С 1 июня 2019
года при ввозе в Россию сигарет, папирос, сигарилл, биди и кретека
в сентябре – декабре каждого года акциз на таможне нужно
рассчитывать с учетом повышающего коэффициента Тв. |
П. 2
ст. 1 Закона от 01.05.2019 № 78-ФЗ |
| Коэффициент
применяйте, если объем импортных табачных изделий, ввезенных
в сентябре – декабре, превышает аналогичный среднемесячный
показатель за прошлый год. Чтобы подтвердить правильность расчета, импортеры
должны будут сдавать на таможню специальный отчет |
| НДПИ |
| Изменили срок публикации коэффициента, характеризующего динамику
мировых цен на нефть (Кц) |
С 1 января 2019
года коэффициент КЦ будут публиковать на сайте Минэкономразвития не позднее
10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас его публикуют не
позднее 15-числа (распоряжение Правительства от 19.08.2002 № 1118-р) |
П. 29–32
ст. 2, ч. 3 ст. 9 Закона от 27.11.2018
№ 424-ФЗ, Закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ |
| Утвердили
новую форму декларации по НДПИ |
Начиная с отчетности
за март 2019 года декларацию по НДПИ надо сдавать по новой форме |
Приказ ФНС
от 20.12.2018 № ММВ-7-3/827 |
| Налог на дополнительный доход от добычи
углеводородного сырья |
| Ввели новый федеральный налог (ст. 13, гл. 25.4 НК) |
С 1 января 2019
года нужно платить налог на дополнительный доход от добычи углеводородного
сырья (НДДДУС). |
П. 7
ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 19.07.2018
№ 199-ФЗ, п. 26–28 ст. 2, ч. 3 ст. 9
Закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ |
| Плательщики
нового налога – организации, которые осваивают недра с углеводородным
сырьем. Например, ведут деятельность по поиску, оценке и разведке
месторождений нефти, газа и газового конденсата. Налоговый период – год |
| Подробнее: |
| – Кто
должен платить НДДДУС |
| Утвердили
форму декларации по НДДДУС |
С 2019 года действует
форма декларации по НДДДУС. Применяйте ее начиная с отчетности за I квартал
2019 года |
Приказ ФНС
от 20.12.2018 № ММВ-7-3/828 |
| Утвердили форму уведомления об освобождении от обязанностей
налогоплательщика |
С 2019 года действует
форма уведомления об освобождении от обязанностей плательщика НДДДУС. |
Приказ ФНС
от 20.12.2018 № ММВ-7-3/829 |
| Подать
уведомление можно в отношении отдельных участков недр. В этом случае
недропользователь будет платить НДПИ |
| Утвердили форму заявления о согласовании порядка распределения
расходов |
С 2019 года действует
форма заявления о согласовании порядка распределения расходов. |
Приказ ФНС
от 20.12.2018 № ММВ-7-3/830 |
| Ведите
раздельный учет фактических расходов по каждому участку недр, в отношении
которого исчисляете налог. |
| Расходы,
которые не могут быть непосредственно отнесены к конкретному участку недр или
к расходам от иной деятельности, учитывайте отдельно по каждому участку недр.
Чтобы согласовать порядок распределения этих расходов, обратитесь в ФНС
с заявлением по утвержденной форме |
| Транспортный налог |
| Отменили вычет в размере платы за проезд большегрузов |
С 1 января 2019
года транспортный налог нельзя уменьшить на плату за проезд большегрузных
автомобилей. Плату за проезд учтите в составе прочих расходов при расчете
налога на прибыль |
П. 4
ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Ввели
авансовую систему уплаты транспортного налога в отношении большегрузов |
С 1 января 2019
года ввели авансовые платежи за большегрузные автомобили. Платить налог
поквартально нужно только в регионах, где установлены отчетные периоды по
транспортному налогу |
П. 4 ст. 2 Закона от
03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Обновили
форму декларации по транспортному налогу |
Начиная с отчетности
за 2019 год декларацию по транспортному налогу надо сдавать по обновленной
форме. |
Приказ ФНС от
26.11.2018 № ММВ-7-21/664 |
| Важно: начиная с 2020 года подавать декларацию не надо |
| УСН |
| Изменили порядок учета платы за проезд
большегрузов |
С 1 января 2019
года все платежи за проезд большегрузов включайте в расходы, если платите
единый налог с разницы между доходами и расходами. |
П. 4
ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Ранее
такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму
превышения включали в расходы |
| В расходах на оплату труда разрешили учитывать путевки для
сотрудников |
С 1 января 2019
года при УСН «доходы минус расходы» можно учесть путевки для сотрудников и их
семей. Условия те же, что по налогу на прибыль: отдых в России, а
затраты – не больше 50 000 руб. на одного человека и
6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности. |
Пункт 1 статьи
1, статья 2 Закона от 23.04.2018 № 113-ФЗ, подпункт 6 пункта 1
статьи 346.16, подпункт 24.2 статьи 255 НК |
| Подробнее: |
| – Как
учесть выдачу сотрудникам путевок, которые приобрела организация |
| ЕСХН |
| Регионам предоставили право устанавливать
дифференцированные ставки ЕСХН |
С 2019 года регионы
смогут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 0 до 6
процентов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков. |
Закон
от 07.03.2018 № 51-ФЗ |
| Размеры
ставок будут зависеть от видов производимой продукции, размеров доходов от
реализации, места ведения деятельности и средней численности работников |
| До
выхода региональных законов считайте ЕСХН по старым ставкам |
| Изменили порядок учета платы за проезд большегрузов |
С 1 января 2019
года все платежи за проезд большегрузов учитывайте в расходах при расчете
ЕСХН. |
П. 4 ст. 2
Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ |
| Ранее
такие платежи засчитывали в счет уплаты транспортного налога и только сумму
превышения включали в расходы |
| Сельскохозяйственные
товаропроизводители на ЕСХН стали плательщиками НДС |
С 1 января 2019
года организации и предприниматели на ЕСХН обязаны платить НДС |
Ч. 12 ст. 9 Закона от
27.11.2017 № 335-ФЗ |
| Плательщикам ЕСХН предоставили право на освобождение от НДС |
С 1 января 2019
года организации и предприниматели на ЕСХН могут получить освобождение от
уплаты НДС в порядке ст. 145 НК. Освобождение от НДС возможно,
если годовой доход за 2018 год не превысил 100 млн. руб. |
Подп. «а»
п. 1 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона от 27.11.2017
№ 335-ФЗ |
| Чтобы
воспользоваться освобождением, подайте уведомление в налоговую инспекцию по
месту своего учета. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная
с которого используете право на освобождение |
| Утвердили форму уведомления об освобождении от НДС |
С 1 апреля 2019
года для плательщиков ЕСХН действует новая форма уведомления об
освобождении от НДС. |
Приказ Минфина от
26.12.2018 № 286н |
| Подавайте
уведомление в ИФНС по месту учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с
которого используете освобождение (п. 3 ст. 145 НК). До
1 апреля применяйте форму, рекомендованную в письме Минфина
от 14.01.2019 № 03-07-15/775 |
| Подробнее: |
| – Как
получить освобождение от уплаты НДС |
| Налог на профессиональный доход |
| Ввели новый налоговый спецрежим (ст. 18 НК) |
С 1 января 2019
года граждане и предприниматели могут платить налог на профессиональный
доход. |
Закон
от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 ст. 1 Закона от 27.11.2018
№ 425-ФЗ |
| Спецрежим
действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях до 31.12.2028
включительно. |
| Чтобы
платить налог на профессиональный доход, надо соблюсти ряд условий
и встать на учет в ИФНС через мобильное приложение «Мой налог» или
личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. |
| Предприниматели
не вправе совмещать спецрежим самозанятых с другими спецрежимами или
общей системой |
| Госпошлина |
| Установили новые виды госпошлины |
С 1 января 2019
года установлены госпошлины: |
П. 4
ст. 6 Закона от 21.07.2014 № 219-ФЗ |
| –
за выдачу разрешений на выброс (сброс) радиоактивных веществ; |
| –
за выдачу (продление, переоформление, пересмотр) комплексного экологического
разрешения |
| Отменили
госпошлину за выдачу документов взамен утраченных в связи с чрезвычайной
ситуацией |
С 1 января 2019
года отменили госпошлину за замену документов, если они утрачены или
испорчены в результате чрезвычайной ситуации. Освобождение распространяется
на любые документы. До 1 января пошлину не надо платить только при
утрате паспорта гражданина России |
Закон от 29.07.2018 № 233-ФЗ |
| Отменили
госпошлину за регистрацию организаций и предпринимателей по электронным
документам |
С 1 января 2019
года отменили госпошлину за регистрацию и ликвидацию организаций и
предпринимателей, внесение изменений в учредительные документы. Чтобы не
уплачивать госпошлину, подайте документы в ИФНС в электронном виде. Например,
через портал госуслуг |
Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ |
| Освободили
от госпошлины участников инновационных научно-технических проектов |
С 1 января 2019
года не платят госпошлину за приглашение, разрешение на работу и продление
визы иностранцев участники инновационных проектов, которые соответствуют
требованиям пункта 9 статьи 2 и статье 14 Закона от 29.07.2017
№ 216-ФЗ |
П. 8
ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| Налог на имущество
организаций |
| Отменили налог на движимое имущество |
С 1 января 2019
года движимое имущество не признается объектом налогообложения |
П. 19–24
ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
| Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости |
С 1 января 2019
года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от
причины ее изменения. |
Закон от 03.08.2018
№ 334-ФЗ |
| Например,
если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой
стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый
государственный реестр недвижимости (ЕГРН) |
| Уточнили порядок подачи отчетности |
С 1 января 2019
года расчеты по авансовым платежам и декларации надо подавать по
местонахождению недвижимости и (или) имущества, входящего в состав Единой
системы газоснабжения. |
П. 24
ст. 2, ч. 2 ст. 4 Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ |
| Из
правила есть исключения. В частности, крупнейшие налогоплательщики
по-прежнему отчитываются в ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего |
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя |
С 1 января 2019
года, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут,
надо платить налог на общих основаниях |
П. 3
ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ |
| Если
расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь
период инвестиционного проекта в срок не позднее 30 марта года,
следующего за годом, в котором расторгнут договор |
| Освободили от налогообложения имущество организаций, связанных с
деятельностью инновационных научно-технологических центров |
С 1 января 2019
года не платят налог с недвижимости организации, которые в соответствии с
требованиями статей 2, 8, 12–14 Закона от 29.07.2017
№ 216-ФЗ, признаются: |
П. 9
ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| фондами
или управляющими компаниями и их дочерними обществами; |
| участниками
проектов. |
| Порядок
и условия освобождения установлены пунктами 27–28 статьи 381 НК |
| Утвердили
новые формы отчетности по налогу на имущество организаций |
С 1 января 2019
года действуют новые формы расчета авансовых платежей и декларации по налогу
на имущество. Применяйте их с отчетности за I квартал 2019 года |
Приказ ФНС от 04.10.2018
№ ММВ-7-21/575 |
| Земельный налог |
| Уточнили, как считать налог с кадастровой стоимости |
С 1 января 2019
года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от
причины ее изменения |
Закон от
03.08.2018 № 334-ФЗ |
| Уточнили, как платить налог резидентам СЭЗ Крыма и Севастополя |
С 1 января 2019
года, если по решению суда договор об условиях деятельности в СЭЗ расторгнут,
надо платить налог на общих основаниях |
П. 4
ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 03.08.2018 № 297-ФЗ |
| Если
расторгли договор об условиях деятельности в СЭЗ, уплатите налог за весь
период инвестиционного проекта в срок не позднее 1 февраля года,
следующего за годом, в котором расторгнут договор |
| Освободили
от налогообложения участки на территории инновационных научно-технологических
центров |
С 1 января 2019
года не платят налог фонды, которые соответствуют требованиям пункта 6
статьи 2 и статьи 8 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ. Земельный
участок должен быть расположен на территории инновационного
научно-технологического центра |
П. 10
ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| Контролируемые сделки |
| Расширили состав налогов, которые ФНС будет
контролировать при проверке ценообразования |
С 1 января 2019
года при нарушении правил ценообразования в контролируемых сделках ФНС
сможет корректировать налоговую базу по налогу на дополнительный доход от
добычи углеводородного сырья. |
Подп. 2 ст. 1, ч. 2
ст. 3 Закона от 19.07.2018 № 199-ФЗ |
| До
1 января в перечень таких налогов входят налог на прибыль, НДС, НДПИ и
НДФЛ |
| Подробнее: |
| – Как
ФНС проверяет ценообразование |
| Повысили суммовой порог для определения контролируемых
сделок с взаимозависимым нерезидентом |
С 1 января 2019
года сделки с иностранной взаимозависимой компанией будут контролируемыми,
если доходы по ним превышают 60 млн руб. |
П. 11 ст. 1, ч. 6 ст. 4
Закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, п. 3 ст. 1, ч. 1
ст. 3 Закона от 30.10.2018 № 373-ФЗ |
| До
2019 года суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю
(п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда
16.02.2017). |
| Новые
критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год,
независимо от даты заключения договора |
| Повысили суммовой порог для определения контролируемых сделок с
взаимозависимым нерезидентом с участием независимого формального посредника |
С 1 января 2019
года сделки с иностранной взаимозависимой компанией с участием независимого
формального посредника будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60
млн руб. |
| До
1 января суммовой порог таких сделок не установлен, то есть равен нулю
(п. 5 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда
16.02.2017) |
| Новые
критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год,
независимо от даты заключения договора |
| Понизили суммовой порог для определения контролируемых сделок
между взаимозависимыми резидентами с участием независимого формального
посредника |
С 1 января 2019
года сделки между российскими взаимозависимыми лицами с участием независимого
формального посредника будут контролируемыми, если доходы по ним превышают 60
млн руб. |
| До
1 января суммовой порог таких сделок превышает 1 млрд руб.,
100 или 60 млн руб. Конкретный показатель зависит от того, кто будет
конечной стороной сделки (п. 5 Обзора судебной практики, утв.
Президиумом Верховного суда 16.02.2017). |
| Новые
критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год,
независимо от даты заключения договора |
| Изменили суммовые пороги для определения контролируемых сделок с
взаимозависимыми резидентами |
С 1 января 2019
года все сделки с взаимозависимыми резидентами признаются контролируемыми,
если доходы по ним превышают 1 млрд руб. |
| До
1 января суммовые пороги в таких сделках – 100 млн или 60
млн руб. |
| Новые
критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год,
независимо от даты заключения договора |
| Изменили перечень контролируемых сделок с
взаимозависимыми резидентами |
С 1 января 2019
года признается контролируемой сделка, в которой стороны применяют разные
ставки по налогу на прибыль (за исключением ряда случаев). |
| Не
признаются контролируемыми сделки: |
| –
с участниками проекта «Сколково» с нулевой ставкой по налогу на прибыль; |
| – резидентами
ОЭЗ или участниками СЭЗ со льготами по налогу на прибыль; |
| – участниками
РИП со льготами по налогу на прибыль. |
| Признаются
контролируемыми сделки с участниками инновационных научно-технологических
проектов, которые освобождены от НДС на основании статьи 145.1 НК.
Участник должен соответствовать требованиям пункта 9 статьи 2
и статьи 14 Закона от 29.07.2017 № 216-ФЗ |
| Новые
критерии учитывайте для определения контролируемых сделок за 2019 год,
независимо от даты заключения договора |
| Проверки и штрафы |
| Аудиторов обязали подавать сведения о клиентах в
ИФНС |
С 1 января 2019
года аудиторы обязаны по запросу налоговиков подавать документы и сведения о
клиентах. На это у аудиторов будет 10 рабочих дней. |
Закон
от 29.07.2018 № 231-ФЗ |
| До
1 января 2019 года подавать документы по запросу ИФНС аудиторы не
обязаны. |
| Инспекторы
вправе затребовать у аудитора бумаги, если: |
| –
организация не представила их при выездной проверке или проверке
ценообразования; |
| –
документы запросило налоговое ведомство иностранного государства |
| Утвердили правила, как заверять копии для налоговой и новые формы
документов, которые ИФНС использует при проверках |
С 4 января 2019
года действуют новые правила, по которым истребованные на проверку бумажные
копии документов нужно группировать, сшивать и заверять. |
Приказ ФНС от
07.11.2018 № ММВ-7-2/628 |
| С
этой же даты при налоговых проверках инспекторы используют 63 новых бланка.
Например, это решение о проведении выездной налоговой проверки |
| Обновили
перечень стран, с которыми налоговики обмениваются страновыми отчетами |
С 5 января 2019
года действует новый перечень стран, с которыми налоговики обмениваются
страновыми отчетами |
Приказ ФНС
от 04.12.2018 № ММВ-7-17/785 |
| Ввели новые санкции |
С 1 января 2019
года вводятся штрафы, если плательщики налога на профессиональный доход
передают в ИФНС сведения о доходах с нарушением порядка и сроков. |
П. 3
ст. 1, ч. 2 ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ |
| Штрафы
для граждан и предпринимателей – 20 процентов от суммы за первое
нарушение, 100 процентов от суммы – за повторное в течение шести месяцев
(ст.129.13 НК). Штраф для операторов электронных площадок и банков – 20
процентов от суммы, но не менее 200 руб. (ст.129.14 НК) |
| Продлили
освобождение от плановых проверок для малого бизнеса |
Организации и
предприниматели, которые относятся к субъектам малого предпринимательства,
освобождаются от плановых проверок в период с 1 января 2019 года по
31 декабря 2020 года. Предусмотрены случаи, когда освобождение не
действует |
Закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ |
| Установили условия для освобождения налогового агента от
ответственности за несвоевременную уплату налога |
С 28 января
инспекторы не вправе оштрафовать налоговых агентов за несвоевременную уплату
налога, если: |
П. 4 ст. 1
Закона от 27.12.2018 № 546-ФЗ |
| –
агент вовремя сдал расчет по налогу; |
| –
в расчете нет ошибок, которые привели к занижению налога; |
| –
налог и пени агент перечислил до того, как инспекторы узнали о просрочке или
назначили выездную проверку |
| Налоги с физлиц |
| Гражданам разрешили платить налоги через
многофункциональный центр (МФЦ) |
С 1 января 2019
года граждане могут уплачивать налоги не только через банк, почту или кассу
местной администрации, но и через МФЦ. |
П. 2
ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ |
| Подробнее,
как перечислить в бюджет: |
| – НДФЛ; |
| – налог на
имущество физических лиц; |
| – транспортный
налог |
| Граждане
могут платить имущественные налоги единым налоговым платежом |
С 1 января 2019
года граждане смогут авансом уплачивать налог на имущество, земельный и
транспортный налоги |
П. 3
ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ |
| Уточнили, как считать имущественные налоги с кадастровой
стоимости |
С 1 января 2019
года период, с которого действует новая кадастровая стоимость, зависит от
причины ее изменения. |
Закон от 03.08.2018
№ 334-ФЗ |
| Например,
если изменились качественные характеристики объекта, налог по старой
стоимости считают с начала года до месяца, когда внесены изменения в Единый
государственный реестр недвижимости (ЕГРН) |
| Люди
предпенсионного возраста могут получать вычет по земельному налогу с 6 соток
и освобождены от налога на имущество физлиц в отношении одного объекта
недвижимости |
Предпенсионеры –
мужчины и женщины за пять лет до выхода на пенсию по новым правилам. Те люди,
кто мог выйти на пенсию по старым правилам, вправе заявить льготы по налогу
на имущество физлиц и земельному налогу. Новые правила действуют с
1 января 2019 года |
Закон от 30.10.2018 № 378-ФЗ |
| Многодетные
родители получили льготы по налогу на имущество и земельному налогу |
Те, у кого есть трое и
более несовершеннолетних детей, вправе применить вычет по земельному налогу с
6 соток. Такие многодетные родители уменьшают на величину кадастровой
стоимости 5 кв. м общей площади квартиры, площади части квартиры,
комнаты и 7 кв. м общей площади жилого дома, части жилого дома в
расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Такие правила действуют при
уплате налогов с имущества уже за 2018 год |
Закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ |
| Бухучет |
| Уточнили порядок пересчета активов
и обязательств в валюте (ПБУ 3/2006) |
Если официальный курс
валюты не установлен, стоимость активов и обязательств в валюте нужно
пересчитывать по кросс-курсу. Ранее такой порядок был рекомендован
в Рекомендациях аудиторам, направленных письмом Минфина от 19.01.2018
№ 07-04-09/2694. |
Приказ
Минфина от 09.11.2017 № 180н |
| Уточнили,
что при изменении курса валюты непредъявленную к оплате начисленную выручку,
которая превышает сумму полученного аванса, пересчитывают на дату начисления
и на отчетную дату. |
| Если
организация использует активы и обязательства с целью хеджирования рисков,
курсовые разницы по ним можно учитывать по правилам МСФО. |
| Уточнили
порядок учета активов и обязательств по сегменту, в котором организация ведет
основные операции в иностранной валюте. В этом случае можно вести учет
активов и обязательств в порядке, который предусмотрен для ведения
деятельности за пределами России. |
| Унифицировали порядок пересчета стоимости активов и
обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России.
Теперь пересчет всех таких активов и обязательств нужно делать на отчетную
дату. Ранее по некоторым видам активов (например, МПЗ, НМА, основным
средствам) пересчет делали на дату совершения операции в иностранной валюте,
в результате которой эти активы и обязательства были приняты к бухгалтерскому
учету |
| Утвердили поправки в ПБУ 18/02 |
Новые правила
обязательны с отчетности за 2020 год. Но по желанию компании могут применять
их уже с 2019 года |
Приказ Минфина от 20.11.2018
№ 236н |
| Утвердили
новый ФСБУ «Бухгалтерский учет аренды» |
Новые правила
обязательны с отчетности за 2022 год. Но по желанию компании могут их
применять уже с 2019 года |
Приказ Минфина от 16.10.2018
№ 208н |
| ККТ |
| Установили обязанность применять ККТ для
некоторых организаций и ИП, а также при новых видах расчетов |
С 1 июля 2019
года должны будут начать применять онлайн-кассы: |
Закон от
03.07.2016 № 290-ФЗ |
| – некоторые
организации и ИП, которые были временно освобождены от такой обязанности; |
Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ |
| –
все организации и ИП при безналичных платежах от физлиц, зачете и возврате
авансов, предоставлении или получении иного встречного предоставления за
товары, работы, услуги, получении платы за коммунальные услуги |
|
| Установили новые реквизиты кассового чека |
С 1 июля 2019
года в чеке появятся новые дополнительные реквизиты для: |
Закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ |
| –
организаций и ИП при расчетах наличными или с предъявлением ЭСП; |
Постановление Правительства от
21.02.2019 № 174 |
| –
организаций и ИП при выплате выигрышей и премий; |
|
| –
организаций, которые торгуют маркированными товарами |
|
| Отменили
возможность выдавать БСО вместо кассового чека |
С 1 июля 2019
года организации и ИП на общей системе, УСН и ЕНВД, которые оказывают услуги
населению, больше не вправе выписывать обычные БСО вместо чеков. БСО можно
печатать только с применением ККТ |
Закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ |
| Другие изменения |
| Установили коэффициенты-дефляторы на 2019 год |
На 2019 год установили
коэффициенты: |
Приказ
Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 |
| –
1,729 – для НДФЛ; |
| –
1,915 – для ЕНВД; |
| –
1,317 – для торгового сбора; |
| –
1,518 – для налога на имущество физлиц и патентной
системы налогообложения. |
| Для
УСН также утвердили новый коэффициент – 1,518. Но он не
повлияет на доходы и право применять этот спецрежим |
| Изменили условия, при которых можно уточнить налоговый платеж |
С 1 января 2019
года налоговый платеж можно уточнить, если: |
П. 2
ст. 1, ч. 2 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ |
| –
со дня уплаты прошло не более трех лет; |
| – уточнение не приводит к
образованию недоимки; |
| – деньги поступили в бюджет,
несмотря на ошибку. |
| Если
платеж не поступил в бюджет, то уточнить его нельзя. Придется оформить новое
платежное поручение и обратиться в ИФНС за возвратом денег по старой платежке |
| Уточнить
можно будет не только основание, тип и принадлежность платежа, налоговый
период, статус плательщика, но и номер счета Федерального казначейства. |
| Запретили применять к резидентам ТОСЭР или свободного порта
Владивосток нормативные акты, которые ухудшают их положение как
налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) |
С 1 января 2019
года для резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток власти не могут: |
Ст. 1, ч. 2
ст. 3 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ, Законы от 29.12.2014
№ 473-ФЗ, от 13.07.2015 № 212-ФЗ |
| –
вводить новые налоги; |
| –
увеличивать налоговые ставки и тарифы; |
| –
изменять сроки уплаты и порядок определения налоговой базы в худшую
сторону. |
| Например,
нельзя перенести срок уплаты налога на более раннюю дату. |
| Запрет
действует в течение 10 лет с момента получения статуса резидента ТОСЭР и
свободного порта Владивосток и применяется при условии, что нормативные акты
действуют после получения статуса |
| Изменилась
статотчетность |
С отчетности за 2018
год и периоды 2019 года более 100 форм статистики придется сдавать на новых
бланках. См. Какие формы включить в статистическую отчетность своей
организации |
Приказы Росстата |
| Застраховали вклады малых предприятий в банках |
С 1 января 2019
года в систему страхования вкладов включены малые предприятия. Сумма
возмещения – не более 1,4 млн руб. по всем счетам
в одном банке. Под страховку попадают деньги, которые организация
разместила в банке на основании договоров банковского вклада или
счета. |
П. 4
ст. 1, ст. 21 Закона от 03.08.2018 № 322–ФЗ |
| Получить
возмещение смогут только те малые предприятия, сведения о которых есть в
реестре субъектов МСП на день, когда произошел страховой случай. Поэтому
убедитесь, что ваша организация включена в реестр. Он размещен на сайте ФНС. |
| Подробнее: |
| – Как
получить возмещение или выплату по вкладу в банке от государства |
| Физлиц на спецрежиме «Налог на профессиональный доход» освободили
от ККТ |
С 1 января 2019
года граждане и предприниматели, которые платят налог на
профессиональный доход, вправе не применять ККТ при расчетах с покупателями. |
Ст. 3, 14
и 16 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, ст. 4, ч. 2
ст. 7 Закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ |
| Все
расчеты можно проводить через мобильное приложение «Мой налог». Программа
сформирует чек и направит информацию о расчете в ИФНС. Такой же чек надо
передать покупателю |
| Обновили формы деклараций об объеме производства и
оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и правила
их представления |
С 1 января 2019
года действуют обновленные формы деклараций об объеме производства и оборота
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. |
Постановление Правительства от 29.12.2018 № 1719 |
| Правительство поручило Минфину и
Минсельхозу утвердить электронные форматы и порядки заполнения обновленных
деклараций |
